Kgg. na Chief Acosta,

Mapagpalang araw po sa inyo.

Nais ko po sanang idulog ang isang katanungan tungkol sa pag-upa ng bahay.Kapag po ba ang upa ay umabot na sa apat na libong piso (P 4,000.00) ay kailangan na ba ng resibo at iparehistro sa BIR?  Kung mababa naman po sa apat na libong piso (P 4,000.00) ay pwede po bang acknowledgment receipt na lang ang ibigay sa tenant ? Nais po naming malaman kung ano ang nakasaad sa batas tungkol dito.


Lubos na gumagalang,


Manuel


Dear Manuel,

Nais naming ipaalam sa inyo na ang bawat tao na nire-require ng batas na magbayad ng income tax ay nire-require din na mag-isyu ng resibo para sa benta o pagbigay ng serbisyo na may halagang bente singko pesos (P 25.00) o higit, kung siya ay hindi kasama sa mga exempted ng batas.  Ito ay ayon sa National Internal Revenue Code (NIRC), na nagsasaad na:

“SEC. 237. Issuance of Receipts or Sales or Commercial Invoices. - All persons subject to an internal revenue tax shall, for each sale or transfer of merchandise or for services rendered valued at Twenty-five pesos (P25.00) or more, issue duly registered receipts or sales or commercial invoices, prepared at least in duplicate, showing the date of transaction, quantity, unit cost and description of merchandise or nature of service: Provided, however, That in the case of sales, receipts or transfers in the amount of One hundred pesos (P100.00) or more, or regardless of the amount, where the sale or transfer is made by a person liable to value-added tax to another person also liable to value-added tax; or where the receipt is issued to cover payment made as rentals, commissions, compensations or fees, receipts or invoices shall be issued which shall show the name, business style, if any, and address of the purchaser, customer or client: Provided, further, That where the purchaser is a VAT-registered person, in addition to the information herein required, the invoice or receipt shall further show the Taxpayer Identification Number (TIN) of the purchaser.”

Bagama’t may mga exemption na ibinigay ang BIR sa pag-iisyu ng resibo, kagaya ng mga marginal income earners o iyong mga self-employed na kumikita ng hindi hihigit sa isang daang libong piso (P 100,000.00) sa loob ng isang taon (BIR Rev, Regulation No. 11-2000, Sec. 3) ayon sa kasalukuyang BIR chief, nire-require pa rin ng batas na mag-isyu ng resibo ang mga kumikita ng mahigit P 25.00 kada transaksyon (www.mb.com.ph/node/269170/henares;newsinfo.inquirer.net/59465/bir-hits-doctors-lawyers).

Kinakailangan ding magrehistro at magbayad ng VAT (Value Added Tax) ang may mga pinauupahang ari-arian, ayon sa BIR Revenue Regulation No. 16-2005, Sec. 4. 108-1 at 180-3 na nagsasaad na:

“Sec. 4. 108-1 : VAT on Sale of Services and Use or Lease of Properties – Sale or exchange of services as well as the use or lease of properties as defined in Section 108 (A) of the Tax Code shall be subject to VAT, equivalent to 10% (now 12% pursuant to Revenue Memorandum Circular No. 7-2006) of the gross receipts (excluding VAT).

“Sec. 4. 108-3 Lessors of Property – All forms of property for lease, whether real or personal, are liable to VAT subject to the provisions of Sec. 4 109-1 (B) (1)(V) of these Regualtions.

‘Real Estate Lessor’ includes any person engaged in the business of leasing or subleasing real property.

“Lease of real property shall be subject to VAT regardless of the place where the contract of lease or licensing agreement was executed if the property leased or used is located in the Philippines.”

Nais din naming ipaalam sa inyo na ang sales invoice at official receipts ay batayan ng mga opisyal ng BIR sa Value Added Tax na maaaring kolektahin sa mga transaksyon ng isang tao o establisimento.  Ayon sa BIR Revenue Regulations No. 16-2005 (BIR RR No. 16-2005), ang sales invoice ay ini-issue para sa mga binentang kalakal samantalang ang official receipt naman ay para sa binebentang serbisyo ng isang tao o establisimento:

“Sec. 4.113-1. Invoicing Requirements. -

(A) A VAT-registered person shall issue: -

(1) A VAT invoice for every sale, barter or exchange of goods or properties; and

(2) A VAT official receipt for every lease of goods or properties, and for every sale, barter or exchange of services.”

Sa kadahilanang ito, mahigpit na ipinapatupad ng BIR ang mga alituntunin hinggil sa pag-iisue ng sales invoice at official receipts. Samakatuwid, ang may-ari ng bahay ay kailangang magparehistro sa BIR at mag-isyu ng kaukulang resibo para sa bawat buwanang bayad, ito man ay higit o mas mababa sa P 4,000.

Nawa ay malinaw naming nasagot ang iyong mga katanungan.


Ang inyo pong lingkod bayan,

PERSIDA V. RUEDA-ACOSTA
Punong Manananggol Pambayan


Paunawa:

Manood ng “Public Atorni” araw-araw mula Lunes hanggang Biyernes sa ganap na 4:30 ng hapon  sa TV5. Makinig sa “Abogado ng Bayan” sa Radyo ng Bayan, DZRB, 738 khz AM band, 6:30 a.m.mula Lunes hanggang Biyernes. Isangguni ang iba pa ninyong usaping legal sa aming opisina sa address na nakasaad sa pitak na ito o kaya ipadala ang inyong katanungan sa aming e-mail address: This e-mail address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it. o tumawag sa PAO hotline: 929-9436 anytime.

Ang mga serbisyong legal ng PAO gaya ng “legal advice,” court representation, pagsasagawa ng dokumento, notaryo at iba pa ay libre at walang bayad mula sa kliyente ng PAO sang-ayon sa R.A. 9406 (PAO Law). Sang-ayon din sa nasabing batas, ang katunggali o kalaban sa kaso na matatalo ang magbabayad ng attorney’s fee sa PAO para ideposito sa National Treasury. Maaaring isumbong kay Chief Acosta ang sinumang public attorney o empleyado ng PAO na manghihingi o tatanggap ng salapi mula sa kliyente ng PAO sa address na ito: 5th Floor, DOJ Agencies Building, NIA Road corner East Avenue, Diliman, Quezon City, 1104